Įvadas
Šiame straipsnyje nagrinėjami įmonių organizuojamų sporto renginių apmokestinimo aspektai Lietuvoje, atsižvelgiant į PVM (pridėtinės vertės mokestį) ir GPM (gyventojų pajamų mokestį) reglamentavimą. Straipsnyje remiamasi naujausia informacija apie PVM lengvatas ir jų taikymą įvairiems sektoriams, taip pat VMI (Valstybinės mokesčių inspekcijos) paaiškinimais dėl dovanų, prizų ir kitų išmokų apmokestinimo.
PVM lengvatos ir jų taikymas
Pastaruoju metu Lietuvoje vyksta diskusijos dėl PVM lengvatų taikymo įvairiems sektoriams, siekiant paskatinti verslo atsigavimą po pandemijos. Seimo BFK (Biudžeto ir finansų komitetas) svarstė galimybę taikyti naujas 9 proc. PVM lengvatas, kurios galėtų galioti nuo 2021 m. liepos iki 2023 metų. Įprastinis PVM tarifas Lietuvoje siekia 21 proc.
Šios lengvatos buvo svarstomos atsižvelgiant į tai, kad verslui per pastaruosius 13 mėnesių buvo suteikta paramos už 3 mlrd. eurų. Todėl papildomi 100 mln. eurų, kurių biudžetas netektų dėl naujų lengvatų, nėra didelė suma, lyginant su bendru paramos paketu.
Tačiau ekspertai įžvelgia rizikų, nes PVM mokesčių lengvatų gali imti prašyti ir kiti sektoriai, nes nukentėjusių sektorių yra daugiau. Seimo BFK posėdyje buvo iškeltos galimos lengvatos kelionių organizatoriams ar maisto produktams parduotuvėse. Kai kurie verslo atstovai išreiškė viltį, kad siūlomos laikinos lengvatos galėtų virsti nuolatinėmis.
Restoranų sektorius
Maitinimo sektoriaus atstovai teigė, kad beveik pusę metų uždaryti restoranai šiuo metu neviltyje - jie smaugiami patalpų nuomos kaštų, nesulaukia jokių žadėtų subsidijų. Lietuvos viešbučių ir restoranų asociacijos prezidentė Evalda Šiškauskienė teigė, kad grįžimas prie PVM lengvatos svarstymo yra kaip niekada aktualus, nes maitinimo sektoriuje dirba 34 tūkst. darbuotojų. PVM lengvata suteiktų viltį, kuri skatintų dirbti.
Taip pat skaitykite: Sporto lygos apžvalga
Renginių organizavimo sektorius
Renginių industrijos asociacijos vadovas Valdas Petreikis kalbėjo, kad jų sektorius yra visiškoje neviltyje. Jei restoranai ar viešbučiai dar gali veikti kažkokia apimtimi, tai renginių organizatorių verslas sustojęs 100 proc., o jokio plano ar vizijos, kaip išeiti iš karantino, nematyti. Renginių organizatoriai pridūrė, kad be PVM lengvatos Lietuvos įmonės yra nekonkurencingos, nes bilietų pardavimui Latvijoje taikomas nulinis PVM tarifas, o Lenkijoje - 6 proc..
Kiti sektoriai
Prezidento patarėjas Vaidas Augustinavičius priminė, jog nuo pandemijos nukentėjo ir daug sektorių. Pavyzdžiui, pernai labiausiai krito kelionių organizavimo sektoriaus pajamos - 75 proc. Tačiau M.Majauskas priminė, kad ES pridėtinės vertės mokesčio direktyva nesudaro galimybės taikyti PVM lengvatą kelionių organizatoriams.
Socialdemokratas Liudas Jonaitis atkreipė dėmesį, kad svarstomų PVM lengvatų ratas plečiasi ir siūlė ją taikyti dar plačiau, pavyzdžiui, būtiniausiems maisto produktams. Tačiau konservatorius Antanas Čepanonis prieštaravo, kad reikia atsirinkti, kas svarbiausia ir priminė, kad bankuose Lietuvos gyventojų sukauptos indėlių sumos bankuose yra didžiulės.
Laisvės frakcijos atstovas Vytautas Mitalas sakė, kad lengvatinio PVM idėja nėra nei panacėja, nei neįmanomas sukritikuoti sprendimas, tačiau šiomis aplinkybės jis reikalingas.
Kūno kultūros ir sporto paslaugų apmokestinimas PVM
PVM įstatymo 23 straipsnyje numatyta, kad PVM neapmokestinamos pelno nesiekiančių juridinių asmenų teikiamos su kūno kultūra ir sportu susijusios paslaugos, įskaitant:
Taip pat skaitykite: Plaukimo Lyga Kauno Rajone
- Teisės dalyvauti kūno kultūros arba sporto renginyje suteikimas.
- Paslaugos, teikiamos kūno kultūros ir sporto dalyviams, tiesiogiai susijusios su jų dalyvavimu, t. y. teisės naudotis kūno kultūrai ir sportui pritaikytomis patalpomis, teritorijomis ir (arba) inventoriumi suteikimas, kūno kultūros ir sporto dalyvių treniravimo ir kitos panašios paslaugos.
Prie tokių paslaugų nepriskiriamos apgyvendinimo, maitinimo ir vežimo paslaugos.
Dovanų ir prizų apmokestinimas GPM
Nuo 2018 m. sausio 1 d. įsigaliojusios įstatymų pataisos leidžia įmonės darbuotojams įteikti dovanas arba prizus iki 200 Eur ir nuo šios sumos neskaičiuoti jokių mokesčių. Reikia nepamiršti, kad dovanoti alkoholinius gėrimus draudžia įstatymas. Tai reiškia, jog įmonė per metus nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. darbuotojui gali padovanoti ne pinigine forma dovaną ar prizą ir jei šių dovanų ar prizų bendra vertė su PVM per metus neviršija 200 Eur, GPM ir Sodros mokesčiai nėra skaičiuojami. Šios išlaidos taip pat nedidina pelno mokesčio, nes yra pripažįstamos leidžiamais atskaitymais. Tačiau reikia atkreipti dėmesį, kad nuo šių dovanų ar prizų sumokėtas PVM nėra atskaitomas, nes išlaidos nėra būtinos įmonei uždirbant pajamas.
Taikant šią naują pataisą, svarbu nepamiršti, kad dovanų ir prizų vertė su PVM yra sumuojama ir negali viršyti 200 Eur per metus. Jei dovanas darbuotojams teikėte metų bėgyje, nepamirškite jų įtraukti į bendrą metinį 200 Eur limitą. Visa suma, kuri viršys 200 Eur sumą, turi būti apmokestinama kaip darbo užmokestis, o prizų ir dovanų vertė darbuotojui - deklaruota GPM deklaracijoje.
Pavyzdžiai
- Jeigu įmonė kaip dovaną įteikia darbuotojui tortą ir saldumynų, tuomet jis gauna pajamų natūra.
- Įteikus bilietus į rungtynes darbuotojams, bus laikoma, kad jie gavo pajamų natūra.
- Darbuotojams išdalyti marškinėliai bus laikomi jų pajamomis natūra ir gali būti priskirti dovanoms.
- Programėlių, skirtų skaičiuoti darbuotojų žingsnius, įdiegimas jų telefonuose bus laikomas nepinigine dovana.
- Visos išlaidos, patirtos darbuotojų naudai, bus laikomos jų pajamomis ir apmokestinamos kaip darbo užmokestis.
Dovanų apmokestinimo taisyklės
- Kai dovanos gavėjas yra darbuotojas, 200 Eur viršijanti dovanos vertė apmokestinama GPM.
- Dovana darbuotojui apmokestinama GPM ir VSD įmokomis.
- Apmokestinant iš to paties darbdavio gautas dovanas ir prizus, taikoma iki 200 Eur lengvata.
- Įmonės vadovas yra toks pat darbuotojas, dirbantis pagal darbo sutartį, kaip ir kiti darbuotojai. Šios abiejų rūšių darbuotojo pajamos yra GPM objektas ir gautos natūra.
- Saldainių rinkiniai darbuotojų vaikams pagal GPMĮ 9 str. 7 dalį laikomi darbuotojų pajamomis natūra.
Įmonių renginiai darbuotojams
Nagrinėjant įmonės organizuojamus renginius, būtina išskirti dvi išlaidų grupes:
- Išlaidos, kurias galima priskirti konkretiems žmonėms (pvz. dovanos, nakvynės ar kelionės išlaidos).
- Išlaidos, kurių priskirti konkretiems žmonėms negalima (vakarėlio vedėjas, muzikos grupė, vaišės).
Išlaidos, kurias įmanoma priskirti konkretiems darbuotojams ir taip įvertinti, kokią finansinę naudą jis gavo, yra GPM objektas. Tačiau jei jos neviršija 200 Eur su PVM per metus, jos gali būti laikomos dovana darbuotojui ir apmokestintos neturi būti. Išlaidos darbuotojams ir jų šeimos nariams, kai neįmanoma nustatyti konkrečių asmenų gautos individualios naudos, nėra darbuotojo pajamos ir GPM bei VSD įmokomis neapmokestinamos. Tokios bendros šventės organizavimo išlaidos leidžiamiems atskaitymams nėra priskiriamos, todėl nuo jų yra skaičiuojamas pelno mokestis. Tačiau, jei įmonėje yra kolektyvinė sutartis, kurioje tokios išlaidos yra numatytos, o išlaidų suma neviršija 5% metinio darbuotojų darbo užmokesčio, jos yra leidžiami atskaitymai, nuo kurių pelno mokestis neskaičiuojamas. Šių renginių PVM nėra atskaitomas.
Taip pat skaitykite: Stalo Teniso Lygos Nuostatai
Kiti apmokestinimo aspektai
Kada reikia registruotis PVM mokėtoju?
Teikti prašymą būti įregistruotiems PVM mokėtojais privalo visi apmokestinamieji asmenys, kurie vykdo bet kokią ekonominę veiklą (jais gali būti tiek fiziniai, tiek juridiniai asmenys). Privaloma registruotis PVM mokėtoju, kai per paskutinius 12 mėn. Lietuvoje gautas atlygis už parduotas prekes arba suteiktas paslaugas viršija 45 000 Eurų ribą.
Kas yra atvirkštinis PVM?
Atvirkštinis PVM - aktualus tik PVM mokėtojams. Atvirkštinis PVM taikomas statybų sektoriuje, o nuo 2019 m. ir prekyboje elektroninėmis prekėmis. Taikant atvirkštinį PVM mokėtina suma yra suma be PVM. Atvirkštinio PVM taikymo atveju PVM tiekėjui nėra mokamas.
tags: #imoniu #sporto #renginiai #leidziami #atskaitymai