Pelno mokestis yra svarbus valstybės biudžeto pajamų šaltinis. Leidžiami atskaitymai leidžia mokesčių mokėtojams sumažinti apmokestinamąjį pelną, tačiau svarbu žinoti, kokios išlaidos gali būti priskirtos leidžiamiems atskaitymams. Šiame straipsnyje aptarsime leidžiamus atskaitymus Lietuvoje, susijusius su sporto veikla, individualia veikla ir komandiruotėmis.
Leidžiami atskaitymai ir pelno mokestis
Kiekviena įmonė, veikianti rinkos ekonomikos sąlygomis, siekia uždirbti kuo daugiau pelno. Tačiau mokestiniu požiūriu daugelis įmonių stengiasi sumažinti deklaruojamą pelną. Nuo įmonės uždirbto veiklos rezultato reikia mokėti pelno mokestį, kuris turi būti apskaičiuotas pagal tuo metu galiojančius teisės aktus. Pagrindinis pelno mokestį reglamentuojantis teisės aktas yra Lietuvos Respublikos pelno mokesčio įstatymas (PMĮ).
Pelno mokesčio objektas - apmokestinamasis pelnas, kuris gaunamas nuo apmokestinamųjų pajamų atėmus PMĮ numatytus leidžiamus atskaitymus. Todėl, skaičiuojant pelno mokestį, labai svarbu įvertinti, kurios įmonės išlaidos gali sumažinti apmokestinamąjį pelną, o kurios negali. Pagal PMĮ leidžiamiems atskaitymams priskiriamos faktiškai patirtos įprastinei vieneto veiklai sąnaudos, būtinos vieneto pajamoms uždirbti ar vieneto ekonominei naudai gauti. Tai gali būti žaliavų sąnaudos, pirktos prekės, skirtos perparduoti, darbo užmokesčio sąnaudos, palūkanos, konsultavimo paslaugų išlaidos ir kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su įmonės įprastine veikla.
Ribojamo dydžio leidžiami atskaitymai
Be anksčiau minėtų leidžiamų atskaitymų, PMĮ taip pat numato ir ribojamų dydžių leidžiamus atskaitymus, kurių dydis mokesčių apskaitoje yra ribojamas. Tai apima:
- Nusidėvėjimo (amortizacijos) sąnaudos: Atsižvelgiama į juridinio asmens taikomą nusidėvėjimo (amortizacijos) metodą bei nusidėvėjimo normatyvą.
- Remonto ir rekonstravimo sąnaudos: Riba susijusi su šių darbų paskirtimi.
- Komandiruočių išlaidos: Atsižvelgiama į dienpinigių dydžius ir komandiruotės laiką, praleistą užsienyje ir Lietuvoje.
- Reklamos sąnaudos: Riba priklauso nuo to, ar reklama yra susijusi su ūkio subjekto ekonomine veikla.
- Reprezentacinės sąnaudos: Riba nustatyta procentais nuo visų pajamų ir taikoma tik prekybos veiklos įmonėse.
- Labdaros ir paramos sąnaudos: Riba priklauso nuo mokesčių rūšies.
Individualios veiklos mokesčiai ir leidžiami atskaitymai
Jei vykdote individualią veiklą pagal pažymą, svarbu žinoti, kokius mokesčius reikia mokėti ir kaip jie skaičiuojami. Pagrindiniai mokesčiai, taikomi individualios veiklos vykdytojams, yra:
Taip pat skaitykite: Sportas ir socialiniai įgūdžiai
- GPM (gyventojų pajamų mokestis): 15% nuo pelno (pajamos - sąnaudos). Gali būti mažinamas taikant NPD (neapmokestinamą pajamų dydį), jei metinės pajamos neviršija tam tikros sumos.
- VSD (valstybinis socialinis draudimas): 12,52% nuo 90% pelno. Užtikrina teisę į pensiją, motinystės išmokas, nedarbingumo pašalpą.
- PSD (privalomasis sveikatos draudimas): 6,98% nuo 90% pelno (arba kas mėnesį).
Pelnas = pajamos - leidžiami atskaitymai (sąnaudos).
Sąnaudų apskaičiavimas individualioje veikloje
Individualios veiklos pajamos gali būti deklaruojamos vienu iš dviejų metodų:
- Kaupimo principas: Deklaruojamos visos per metus išrašytos sąskaitos, nepriklausomai nuo to, ar už jas jau sumokėta. Šį principą privalo taikyti PVM mokėtojai ir asmenys, deklaravę savo veikloje naudojamą turtą. Pasirinkus kaupimo principą, šis principas privalo būti taikomas iki veiklos pabaigos.
- Pinigų principas: Deklaruojamos tik faktiškai gautos pajamos. Tai daug paprastesnis metodas, kurį taikant apmokestinamos tik faktiškai gautos pajamos.
Pasirinkus vieną iš sąnaudų metodų, mokestinė našta gali ženkliai skirtis, todėl labai svarbu įsivertinti, kuris variantas tinka būtent Jūsų situacijoje. Yra du sąnaudų apskaičiavimo metodai:
- Fiksuotas 30 % sąnaudų metodas: Nereikalauja sąnaudų dokumentų apskaitos, tad sumažina administracinę naštą. Taikant šį metodą automatiškai nuo visų pajamų atskaitoma 30 % kaip leidžiami atskaitymai. Tinka tiems, kurių realios išlaidos yra nedidelės arba neturi pakankamai pagrindžiančių dokumentų.
- Faktinių sąnaudų metodas: Leidžia atskaityti visas pagrįstas su veikla susijusias išlaidas. Taikant šį metodą būtina turėti sąskaitas, pagrindžiančias išlaidas bei vesti išlaidų žurnalą.
Svarbūs patarimai vykdant individualią veiklą
- Turėkite atskirą banko sąskaitą individualiai veiklai - tai padės aiškiai atskirti veiklos pajamas bei išlaidas ir palengvins tiek veiklos apskaitą tiek deklaravimą.
- Nepamirškite, kad pajamoms viršijus 45000 Eur sumą per 12 mėnesių, gali atsirasti prievolė registruotis PVM mokėtoju.
- Tvarkykite pajamų ir išlaidų apskaitą visus metus.
- Būkite pasiruošę mokesčių mokėjimui.
Komandiruočių išlaidos ir leidžiami atskaitymai
Komandiruotės išlaidos gali būti priskiriamos leidžiamiems atskaitymams, jei jos atitinka tam tikrus reikalavimus. Svarbu atskirti, kurios išlaidos laikomos komandiruotės sąnaudomis, o kurios - ne.
Leidžiamos komandiruočių išlaidos
- Transporto išlaidos: Komandiruotės bilietų įsigijimo išlaidos laikomos darbuotojų komandiruočių kompensacijomis. Skrydžio datos keitimo mokesčiai turėtų būti laikomi lėktuvo bilietų kainos dalimi. Registruoto bagažo mokestis taip pat turėtų būti laikomas lėktuvo bilieto kainos dalimi.
- Apgyvendinimo išlaidos: Už nakvynę gali mokėti ir priimančioji šalis. Nakvynės Vilniuje išlaidos, kai lėktuvas išskrenda anksti ryte, yra komandiruotės išlaidos.
- Kitos išlaidos: Rinkliavą už stovėjimą patvirtinantis kvitas laikomas tinkamu dokumentu sąnaudoms pripažinti.
Neleidžiamos komandiruočių išlaidos
- Nuostoliai dėl atšaukto skrydžio: Kai yra atšaukiamas skrydis, nuostoliai dėl neįvykusios kelionės nėra laikomi leidžiamais atskaitymais.
- Maitinimo išlaidos: Maitinimo išlaidos nėra įtrauktos į galimų komandiruočių išlaidų sąrašą. Tačiau, jeigu už pietus sumokėta suma dengiama dienpinigiais, ji gali būti laikoma komandiruotės sąnaudomis.
- Reprezentacinės išlaidos: Jei konferencijoje darbuotojus maitina, pusė mokesčio už konferenciją priskiriama prie neleidžiamų atskaitymų.
Papildoma informacija
- Kai darbuotojas, komandiruotės metu važiuodamas iki oro uosto, išlaidų faktiškai nepatiria, tai neturi įtakos leidžiamiems atskaitymams.
- Kai darbuotojas į komandiruotę vyksta asmeniniu automobiliu, LRV nutarimu Nr.
- Komandiruotės išlaidos užsienio valiuta turėtų būti apskaičiuojamos pagal kiekvienos ūkinės operacijos datą.
- Lėktuvo bilietų įsigijimo išlaidoms pagrįsti reikalingas bilietas ar PVM sąskaita faktūra.
Kitos leidžiamų atskaitymų situacijos
- Darbo drabužiai: Leidžiamiems atskaitymams galima priskirti tik specialius darbo drabužius.
- Dovanų kuponai: Įmonės išdalinti vardiniai dovanų kuponai, už kuriuos klientai gali atsiskaityti, gali būti priskiriami reprezentacinėms išlaidoms.
- Reklaminiai balionai: Naujos įmonės atidarymo metu pirkti reklaminiai balionai gali būti priskiriami bendroms ūkio išlaidoms - leidžiamiems atskaitymams.
- Seminaro su pietumis išlaidos: Jei buhalterė dalyvavo seminare "su pietumis", dalis išlaidų gali būti priskiriama leidžiamiems atskaitymams.
- Parama: Jei įmonė pervedė paramą VšĮ, kuri neturi paramos gavėjo statuso, ir VšĮ išrašė sąskaitą už "startinį mokestį", gali būti sunku šias sąnaudas priskirti leidžiamiems atskaitymams.
Taip pat skaitykite: Parkūras: sportas ir filosofija
Taip pat skaitykite: Danties pašalinimas ir sportas
tags: #sportas #leidziami #atskaitymai