Sporto Atlygio Apmokestinimas Lietuvoje

Šiame straipsnyje nagrinėjami sportininkų pajamų apmokestinimo ypatumai Lietuvoje, remiantis Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymu (GPMĮ) ir kitais susijusiais teisės aktais.

Įvadas

Sporto veikla, kaip ir bet kuri kita ekonominė veikla, generuoja pajamas, kurios Lietuvoje apmokestinamos pagal galiojančius įstatymus. Svarbu suprasti, kokios pajamos priskiriamos sporto veiklai, kokie mokesčių tarifai taikomi ir kokios lengvatos gali būti pritaikytos.

Pajamų mokesčio objektas

Pagal GPMĮ, pajamų mokesčio objektas yra gyventojo pajamos. Tai reiškia, kad apmokestinamos visos nuolatinio Lietuvos gyventojo pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje ir ne Lietuvoje. Nenuolatiniai Lietuvos gyventojai moka pajamų mokestį nuo pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje.

Nenuolatinio Lietuvos gyventojo pajamoms, apmokestinamoms Lietuvoje, priskiriamos:

• Per nuolatinę bazę vykdomos individualios veiklos pajamos.

  Taip pat skaitykite: Atsiliepimai apie Geležinius Žmones ir Ko

• Užsienio valstybėse gautos arba uždirbtos pajamos, priskiriamos tai nuolatinei bazei Lietuvoje, jei tos pajamos susijusios su nenuolatinio Lietuvos gyventojo veikla per nuolatinę bazę Lietuvoje.

• Ne per nuolatinę bazę gautos pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvoje, įskaitant:

  • Palūkanas (išskyrus palūkanas už Vyriausybės ne nuosavybės vertybinius popierius).
  • Pajamas iš paskirstytojo pelno ir išmokas valdybos ir stebėtojų tarybos nariams.
  • Pajamas už nekilnojamojo pagal prigimtį daikto, esančio Lietuvoje, nuomą.
  • Honorarą.
  • Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusias pajamas.
  • Sporto veiklos pajamas, įskaitant pajamas, tiesiogiai ar netiesiogiai susijusias su šia veikla, nesvarbu, ar jos išmokamos tiesiogiai sportininkui ar trečiajam asmeniui, veikiančiam sportininko vardu.
  • Atlikėjų veiklos pajamas, įskaitant pajamas, tiesiogiai ar netiesiogiai susijusias su šia veikla, nesvarbu, ar jos išmokamos tiesiogiai atlikėjui ar trečiajam asmeniui, veikiančiam atlikėjo vardu.
  • Pajamas, gautas už parduotą ar kitokiu būdu perleistą nuosavybėn kilnojamąjį daiktą, jeigu šios rūšies daiktui pagal Lietuvos Respublikos teisės aktus privaloma teisinė registracija ir šis daiktas yra (ar privalo būti) įregistruotas Lietuvoje, taip pat nekilnojamąjį daiktą, esantį Lietuvoje.
  • Kompensacijas už autorių arba gretutinių teisių pažeidimus.

Sporto veiklos pajamos

GPMĮ 22 straipsnyje nurodoma, kad iš nuolatinio Lietuvos gyventojo gautos su darbo santykiais arba jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, sporto veiklos pajamos, atlikėjo veiklos pajamos, palūkanos ir honorarai, taip pat iš nuolatinio Lietuvos gyventojo, vykdančio individualią atliekų supirkimo veiklą, už parduotas arba kitaip perleistas nuosavybėn atliekas gautos individualios ir ne individualios veiklos pajamos, taip pat iš individualią veiklą vykdančio nuolatinio Lietuvos gyventojo už nekilnojamųjų pagal prigimtį daiktų nuomą gautos pajamos, išskyrus pajamas, nuo kurių mokamas fiksuoto dydžio pajamų mokestis.

Sporto veiklos pajamos apima ne tik atlyginimą už dalyvavimą varžybose, bet ir pajamas, gautas už:

• dalyvavimo varžybose veiklą;
• viešą pasirodymą;
• turtinių teisių į savo sukurtus kūrinius perleidimą.

Svarbu pažymėti, kad pajamos, gautos iš sporto veiklos, apmokestinamos nepriklausomai nuo to, ar jos išmokamos tiesiogiai sportininkui, ar trečiajam asmeniui, veikiančiam sportininko vardu.

Taip pat skaitykite: Klientų atsiliepimai apie Graičiūno sporto klubą

Pajamų mokesčio tarifas

Pajamų mokesčio tarifas Lietuvoje yra kintamas ir priklauso nuo pajamų rūšies ir dydžio. Pagrindinis pajamų mokesčio tarifas yra 20 %. Tačiau tam tikroms pajamų rūšims taikomi skirtingi tarifai:

• Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų (neįskaitant apskaičiuotų 2018 m. ar anksčiau) dalis, neviršijanti 60 VDU (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021m.), 84 VDU (2020 m.), 120 VDU (2019 m.) - 32 % (nuo 2020 m.) arba 27 % (2019 m.).

• Su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusių metinių pajamų (neįskaitant apskaičiuotų 2018 m. ar anksčiau) dalis, viršijanti 60 VDU (2024 m., 2023 m., 2022 m, 2021 m.), 84 VDU (2020 m.), 120 VDU (2019 m.) - 15 %.

• 2018 m. ar ankstesniais metais apskaičiuotos su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusios pajamos, išmokėtos 2019 m. ir vėliau (neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą) - 15 %.

• Ligos išmokos (įskaitant išmokamas darbdavio), motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokos (neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą) - 15 %.

  Taip pat skaitykite: Tendencijos sporto prekių rinkoje

• Pajamos iš paskirstytojo pelno (dividendai) (neatsižvelgiant į metinių pajamų sumą) - 15 % (atėmus mokesčio kreditą).

• Individualios veiklos pajamos - 5 %.

• Ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas, dalis, neviršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.) - 20 %.

• Ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas, dalis, viršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.) - 20 %.

• Tokių nesusijusių su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais metinių pajamų dalis, neviršijanti 60 VDU (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021 m.), 84 VDU (2020 m.), 120 VDU (2019 m.): tantjemų ar atlygio už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamo vietoj tantjemų arba kartu su jomis, iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, gautų autorinių atlyginimų, mažųjų bendrijų vadovų, kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pagal civilinę (paslaugų) sutartį už vadovavimo veiklą gautų pajamų - 32% (nuo 2020 m.) arba 27% (2019 m.).

• Tokių nesusijusių su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais metinių pajamų dalis, viršijanti 60 VDU (2024 m., 2023 m., 2022 m., 2021 m.), 84 VDU (2020 m.); 120 VDU (2019 m.): tantjemų ar atlygio už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, mokamo vietoj tantjemų arba kartu su jomis, iš asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, gautų pajamų pagal autorines sutartis, mažųjų bendrijų vadovų, kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pagal civilinę (paslaugų) sutartį už vadovavimo veiklą gautų pajamų - 15 %.

• Nesusijusių su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais pajamų (išskyrus pajamas iš individualios veiklos, paskirstytąjį pelną, tantjemas ir atlygį už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, iš darbdavio pagal autorines sutartis, mažųjų bendrijų vadovų (kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai) pagal paslaugų sutartį gautas pajamas) dalis, neviršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.): palūkanų, autorinių atlyginimų ne iš darbdavio, iš turto pardavimo (kitokio perleidimo nuosavybėn), iš turto nuomos, honorarų, azartinių lošimų laimėjimų, dovanų, prizų ne iš darbdavio, ir kt. - 20 %.

• Nesusijusių su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais apmokestinamųjų pajamų (išskyrus pajamas iš individualios veiklos, paskirstytąjį pelną, tantjemas ir atlygį už veiklą stebėtojų taryboje, valdyboje, paskolų komitete, iš darbdavio pagal autorines sutartis, mažųjų bendrijų vadovų pagal paslaugų sutartį gautas pajamas) dalis, viršijanti 120 VDU (nuo 2019 m.): palūkanų, autorinių atlyginimų ne iš darbdavio, iš turto pardavimo (kitokio perleidimo nuosavybėn), ne individualios veiklos pajamų, gautų už parduotas ar kitaip perleistas nuosavybėn atliekas, iš turto nuomos, honorarų, azartinių lošimų laimėjimų, dovanų, prizų ne iš darbdavio ir kt. - 20 %.

• Fiksuoto dydžio - už pajamas, nuo kurių pajamų mokestis sumokamas įsigyjant verslo liudijimą.

VDU - vidutinis darbo užmokestis, taikomas apdraustųjų asmenų valstybinio socialinio draudimo įmokų bazei skaičiuoti:

• 2025 m. 1 VDU - 2 108,88 Eur; 60 VDU - 126 532,80 Eur; 120 VDU-253 065,60 Eur.
• 2024 m. 1 VDU - 1 902,70 Eur; 60 VDU - 114 162 Eur; 120 VDU - 228 324 Eur.
• 2023 m. 1 VDU - 1 684,90 Eur ; 60 VDU - 101 094 Eur; 120 VDU - 202 188 Eur.
• 2022 m. 1 VDU - 1 504,10 Eur; 60 VDU - 90 246 Eur; 120 VDU - 180 492 Eur.
• 2021 m. 1 VDU - 1 352,70 Eur; 60 VDU - 81 162 Eur; 120 VDU - 162 324 Eur.
• 2020 m.: 1 VDU - 1 241,40 Eur; 84 VDU - 104 277,60 Eur; 120 VDU - 148 968 Eur.
• 2019 m.: 1 VDU - 1 136,20 Eur; 120 VDU - 136 344 Eur.

Svarbu atkreipti dėmesį, kad 60, 84, 120 VDU viršijanti / neviršijanti pajamų dalis apskaičiuojama nuo bendros šių metinių pajamų sumos: susijusių su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais (neįskaitant apskaičiuotų 2018 m. ar anksčiau) pajamų, tantjemų ir atlygio už veiklą stebėtojų taryboje ar valdyboje, paskolų komitete, pajamų, gautų iš darbdavio pagal autorines sutartis, mažųjų bendrijų vadovų, kurie nėra tų mažųjų bendrijų nariai, pagal civilinę (paslaugų) sutartį už vadovavimo veiklą gautų pajamų.

Mokesčio lengvatos

Sportininkai, kaip ir kiti gyventojai, gali pasinaudoti įvairiomis mokesčio lengvatomis, mažinančiomis apmokestinamąsias pajamas. Pagrindinės mokesčio lengvatos yra:

• Neapmokestinamosios pajamos (GPMĮ 17 straipsnis).
• Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD), taikomas su darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais susijusioms pajamoms (GPMĮ 20 straipsnis).
• Iš pajamų atimamos išlaidos (GPMĮ 21 straipsnis).

Neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD)

NPD yra suma, nuo kurios neskaičiuojamas pajamų mokestis. NPD dydis priklauso nuo gyventojo pajamų dydžio ir neįgalumo lygio.

2025 m. NPD dydžiai:

• Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį neviršija minimaliosios mėnesinės algos (MMA), galiojusios 2025 m. mokestinio laikotarpio sausio 1 dieną, vieno dydžio (1 038 Eur), taikomas mėnesio NPD - 747 Eur.
• Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį yra didesnės nei 1 MMA, tačiau neviršija 2 387,27 Eur sumos, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Mėnesio NPD = 747 - 0,49 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos -1 038 Eur (MMA, galiojančios 2025-01-01, 1 dydis)).
• Gyventojams, kurių su darbo santykiais susijusios pajamos per mėnesį yra didesnės nei 2 387,29 Eur suma, taikytinas mėnesio NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Mėnesio NPD = 400 - 0,18 × (gyventojo mėnesio su darbo santykiais susijusios pajamos - 642 Eur).
• Gyventojams, kuriems nustatytas 0-25 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. nustatytas 0-25 procentų darbingumo lygis ar didelių specialiųjų poreikių lygis) arba asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas sunkus neįgalumo lygis, taikomas mėnesio NPD - 1 127 Eur.
• Gyventojams, kuriems nustatytas 30-55 procentų dalyvumo lygis (iki 2023 m. gruodžio 31 d. nustatytas 30-55 procentų darbingumo lygis arba vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis), arba asmenims, kuriems teisės aktų nustatyta tvarka yra nustatytas vidutinis ar lengvas neįgalumo lygis, taikomas mėnesio NPD - 1057 Eur.

Metinis 8 964 Eur NPD taikomas gyventojams, kurių metinės pajamos (GMP) neviršija 12 MMA (12 456 Eur) sumos. Gyventojams, kurių metinės pajamos (GMP) yra didesnės nei 12 MMA (12 456Eur), bet neviršija 28 647,48 Eur sumos, metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Metinis NPD = 8 964 - 0,49× (GMP - 12 456 Eur (12 MMA dydžių)). Gyventojams, kurių metinės pajamos yra didesnės nei 28 647,48 Eur, metinis NPD apskaičiuojamas pagal formulę: Metinis NPD = 4 800 - 0,18 × (GMP - 7 704 Eur (12 x 642)).

Iš pajamų atimamos išlaidos

Iš pajamų gali būti atimamos tam tikros išlaidos, susijusios su sporto veikla, jei jos atitinka GPMĮ 18 straipsnyje nustatytus reikalavimus. GPMĮ 21 straipsnyje nurodytos išlaidos:

1. savo, sutuoktinio arba savo nepilnamečių vaikų (įvaikių, globotinių, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), iki 18 metų ir vyresnių vaikų su negalia (įvaikių, globotinių, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje, pilnamečių asmenų, kuriems iki pilnametystės buvo nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), kuriems nustatytas pirmo ar antro lygio individualios pagalbos teikimo išlaidų kompensacijos poreikis, bei iki 18 metų ir vyresnių vaikų (įvaikių, globotinių, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje, pilnamečių asmenų, kuriems iki pilnametystės buvo nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia, naudai iki 2034 m. gruodžio 31 d. sumokėtos gyvybės draudimo įmokos pagal iki 2024 m. gruodžio 31 d. sudarytas gyvybės draudimo sutartis, kuriose numatyta, kad draudimo išmoka išmokama ne tik įvykus draudžiamajam įvykiui, bet ir pasibaigus draudimo sutarties galiojimo terminui;
2. savo, sutuoktinio, iki 18 metų ir vyresnių vaikų su negalia (įvaikių, globotinių, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), kuriems nustatytas pirmo ar antro lygio individualios pagalbos teikimo išlaidų kompensacijos poreikis, bei iki 18 metų ir vyresnių vaikų (įvaikių, globotinių, kuriems nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje, pilnamečių asmenų, kuriems iki pilnametystės buvo nustatyta nuolatinė globa (rūpyba) šeimoje), kuriems iki 2005 m. birželio 30 d. buvo nustatyta visiška negalia, naudai iki 2034 m. gruodžio 31 d. sumokėtos pensijų įmokos į pensijų fondus, profesinių pensijų fondų dalyvių asociacijų ir (ar) jiems analogiškų subjektų, veikiančių Europos ekonominės erdvės valstybėje, turimus pensijų fondus pagal iki 2024 m. gruodžio 31 d. sudarytas pensijų kaupimo sutartis;
3. pensijų įmokos į pensijų fondus, profesinių pensijų fondų dalyvių asociacijų ir (ar) jiems analogiškų subjektų, veikiančių Europos ekonominės erdvės valstybėje ar Ekonominio bendradarbiavimo ir plėtros organizacijos valstybėje narėje, turimus pensijų fondus, kurias Lietuvos nuolatinis gyventojas moka kaip papildomas kaupiamąsias pensijų įmokas pagal Pensijų kaupimo įstatymo 8 straipsnio 4 dalies nuostatas ir kurios yra didesnės negu 3 procentai šio gyventojo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo įmokos;
4. už profesinį mokymą pagal formaliojo profesinio mokymo programą, kurią baigus įgyjama atitinkama kvalifikacija, formaliojo profesinio mokymo programos modulį, kurį baigus įgyjama atitinkama kompetencija (kompetencijos), ir (ar) už studijas, kurias baigus įgyjama aukštojo mokslo kvalifikacija, nuolatinių Lietuvos gyventojų, kurie mokosi ar studijuoja, sumokėtos sumos. Jeigu už profesinį mokymą pagal formaliojo profesinio mokymo programą, formaliojo profesinio mokymo programos modulį ir (ar) už studijas sumokėta skolintomis lėšomis (tam tikslui paimta iš kredito įstaigos paskola), iš pajamų gali būti atimama per mokestinį laikotarpį grąžinta šios paskolos dalis; Jeigu už profesinį mokymą ar studijas sumokėta skolintomis lėšomis (tam tikslui paimta iš kredito įstaigos paskola), tai iš pajamų gali būti atimta per mokestinį laikotarpį grąžinta šios paskolos dalis. Jeigu šia lengvata negali pasinaudoti pats besimokantis ar studijuojantis nuolatinis Lietuvos gyventojas, tai šias išlaidas iš savo pajamų gali atimti jo tėvai (įtėviai), globėjai, rūpintojai ir (ar) sutuoktinis;
5. palūkanas už vieną iki 2009 m. sausio 1 d. paimtą kreditą gyvenamajam būstui statyti ar jam įsigyti, jeigu rašytinis susitarimas dėl gyvenamojo būsto įsigijimo ar finansinės nuomos (lizingo) sutartis sudaryta iki 2009 m. sausio 1 dienos.

Apribojimai. Iš pajamų gali būti atimama: iki 1 500 Eur suma, sumokėta kaip:

• papildomos gyventojų įmokos į II pakopos pensijų kaupimo fondą, kurios yra didesnės nei 3 procentai šio gyventojo pajamų, nuo kurių skaičiuojamos valstybinio socialinio draudimo įmokos;

• įmokos į III pakopos pensijų kaupimo fondą;

• gyvybės draudimo įmokos;

bendra visų atimamų išlaidų suma neturi viršyti 25 procentų visų apmokestinamųjų pajamų sumos. Išlaidos atimamos iš nuolatinio Lietuvos gyventojo metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje deklaruotų pajamų, apmokestinamų taikant 15, 20 ar 32 (2019 m. - 27) procentų pajamų mokesčio tarifą.

Pajamų deklaravimas ir mokesčio sumokėjimas

Nuolatiniai Lietuvos gyventojai privalo pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją, kurioje nurodomos visos gautos pajamos ir pritaikytos mokesčio lengvatos. Deklaraciją pateikti privalo:

• Gyventojai, kuriems atsiranda pareiga perskaičiuoti pajamų mokestį pagal GPMĮ 6 straipsnio 1¹ ir 1² dalių nuostatas (t. y. taikant progresyvų mokesčio tarifą), ir (ar) metinį NPD - GPMĮ 20 straipsnyje nustatyta tvarka.
• Gavę apmokestinamųjų pajamų, pagal pajamų mokesčio mokėjimo tvarką priskiriamų B klasės pajamoms.
• Gyventojai, kuriems pagal Lietuvos Respublikos gyventojų turto deklaravimo įstatymą atsiranda pareiga deklaruoti turtą (išskyrus gyventojus, pageidaujančius gauti piniginę socialinę paramą ar paramą būstui įsigyti (išsinuomoti), ir jų šeimų narius, taip pat atskaitinę turto deklaraciją teikiančius asmenis).
• Mokestiniu laikotarpiu įsigiję verslo liudijimą ar įregistravę individualią veiklą, net jei individualios veiklos pajamų negavo.
• Gyventojai, kurie pageidauja pasinaudoti teise atimti GPMĮ 21 straipsnyje nurodytas išlaidas.
• Asmuo, tapęs nuolatiniu Lietuvos gyventoju dėl Lietuvoje ištisai ar su pertraukomis išbūtų 280 ar daugiau dienų vienas paskui kitus einančiais mokestiniais laikotarpiais ir viename iš jų išbūtų 90 ar daugiau dienų.
• Galutinai iš Lietuvos išvykstantis nuolatinis Lietuvos gyventojas.

Individuali veikla

Sportininkai, vykdantys individualią veiklą, gali pasirinkti mokėti fiksuoto dydžio pajamų mokestį, įsigydami verslo liudijimą. Tai supaprastina mokesčių apskaitą, tačiau svarbu įvertinti, ar toks mokėjimo būdas yra naudingiausias konkrečiu atveju.

tags: #sporto #atlygio #apmokestinimas