Šiame straipsnyje išsamiai aptariama, koks automobilis laikomas valstybiniu, kokie mokesčiai taikomi įmonės automobilių naudojimui asmeniniais tikslais, PVM atskaitos ypatumai bei kitos susijusios taisyklės. Straipsnis skirtas tiek įmonių vadovams, buhalteriams, tiek privatiems asmenims, norintiems geriau suprasti automobilių apmokestinimo klausimus Lietuvoje.
Automobilio apibrėžimas ir klasifikacija
Pagal galiojančius teisės aktus, automobilis - tai motorinė transporto priemonė, skirta važiuoti keliu, vežti krovinius ir (ar) keleivius arba vilkti kitas transporto priemones. Prie automobilių taip pat priskiriami troleibusai, nebėginės elektrinės transporto priemonės, kurioms energija tiekiama elektros laidais. Tačiau svarbu atskirti automobilius nuo motociklų, lengvųjų keturračių, keturračių, galingųjų keturračių, mopedų, triračių, traktorių ir savaeigių mašinų.
Įmonės automobilio naudojimas asmeniniais tikslais: Pajamos natūra ir mokesčiai
VMI Teisės departamento direktorė Rasa Virvilienė aiškina, kad įmonės turtas gali būti naudojamas ir asmeniniams poreikiams tenkinti, tačiau tai turi būti teisingai apskaityta ir sumokėti atitinkami mokesčiai. Jeigu įmonė suteikia galimybę darbuotojams naudotis įmonės automobiliu asmeniniais tikslais, įskaitant keliones iš darbo į namus ir atgal, tai laikoma pajamomis natūra.
Pajamų natūra apskaičiavimas
Darbuotojo gaunama nauda įvertinama taikant 0,70 ar 0,75 proc. nuo automobilio tikrosios rinkos kainos arba pagal automobilio nuomos tikrąją rinkos kainą laikotarpiu, kurį gyventojas šiuo automobiliu galėjo naudotis asmeniniais tikslais. Pavyzdžiui, jei vadybininko automobilio rinkos vertė yra 15 000 eurų, tai jo mokesčiai nuo pajamų natūra gali būti tik 45 eurai per mėnesį.
VMI pozicija dėl kelionių į darbą ir iš jo
Anksčiau verslininkai ar darbuotojai galėjo važiuoti įmonės automobiliu namo ir tai nebuvo laikoma apmokestinamomis pajamomis natūra, tačiau dabar tai laikoma darbuotojo pajamomis, už kurias reikia papildomai susimokėti. Jeigu automobilis laikomas prie namų, mokesčių administratorius turi pagrindą preziumuoti, kad jis naudojamas ir asmeniniais tikslais, išskyrus atvejus, kai tam yra tarnybinis būtinumas.
Taip pat skaitykite: Ląstelės ir sportiniai laimėjimai
Apskaitos supaprastinimas ir VMI rekomendacijos
Papildyta tvarka leidžia ne tik supaprastinti buhalterinę įmonių apskaitą, bet ir taupyti pačių klientų bei VMI laiką situacijose, kai tenka aiškintis ar išimtimis pasinaudota tinkamai, kokia dalis gautos naudos turi būti traktuojama pajamomis natūra ir pan.
PVM atskaita ir apribojimai
Įmonės reikmėms naudojamo automobilio PVM atskaita priklauso nuo to, kokiai kategorijai jis bus priskiriamas. Automobilių, skirtų nuomoti ar parduoti, pirkimo PVM leidžiama atskaityti. Nuo 2023-01-01 bus leidžiama tik grynųjų elektromobilių pirkimo ir nuomos PVM atskaita. Jeigu įmonė neatskaitys automobilio pirkimo PVM, jis taps neleidžiamais atskaitymais. Pelno mokesčio apskaičiavimo tikslais neatskaitomas lengvojo automobilio pirkimo PVM į turto vertę neįtraukiamas.
VMI stebėsena ir kontrolė
VMI specialistai atkreipia dėmesį, kad įmonės vardu įsigytas turtas privalo būti naudojamas jos veikloje pagal paskirtį (pajamoms uždirbti ir ekonominei naudai gauti). VMI nuolat stebi įmonių automobilius, net ir tada, kai lankomasi prekybos centruose.
Informacijos rinkimas ir analizė
VMI vertina visus gaunamus faktus apie mokesčių mokėtojus, t. y. jų deklaruojamus bei iš trečiųjų šaltinių gaunamus duomenis, viešai pasirodžiusią informaciją žiniasklaidoje, gyventojų pateiktus duomenis apie galimą mokesčių vengimą ir pan. Pirmiausiai, analizuojami pirminiai įmonių apskaitos dokumentai, jie lyginami su trečiųjų šaltinių duomenimis.
Aplinkybės, rodančios naudojimą asmeniniais tikslais
Yra vertinamos ir aplinkybės, rodančios, kad turtas naudojamas ir asmeniniais tikslais, pavyzdžiui:
Taip pat skaitykite: Išvengkite baudos už TA
- Darbuotojas, kuriam priskirtas įmonės automobilis, neturi asmeninio automobilio.
- Įmonė neturi objektyvių įrodymų, kad visos degalų sąnaudos buvo patirtos automobilį naudojant tik verslo tikslais (nedokumentuojamos kelionės, nevedama degalų apskaita) arba kelionių dokumentuose ir/arba degalų apskaitoje užfiksuoti tikrovės neatitinkantys faktai.
- Degalai į tarnybinį automobilį pilami ne darbo metu: po darbo, atostogų, nedarbingumo metu, savaitgalių ir švenčių dienomis, o automobilis ne darbo metu fiksuojamas įvažiuojantis (išvažiuojantis) į kurortines teritorijas, prekybos ir pramogų vietas.
- Bendrovė neturi automobilio saugojimo vietos.
- Automobiliai saugomi automobilius naudojančių gyventojų gyvenamaisiais adresais.
- Nėra kontroliuojamas automobilių naudojimas ne darbo metu ir pan.
Kontrolės veiksmai ir sankcijos
Jeigu kyla įtarimų, kad turtas gali būti naudojamas asmeninėms reikmėms, VMI atlieka stebėsenos veiksmus. O išimtiniais atvejais, kai įmonė nesureaguoja į pateiktas rekomendacijas, griebiasi ir kontrolės veiksmų. Nustačius, kad įmonė nesilaikė nustatytos tvarkos ir turtas naudotas asmeniniams tikslams, įmonei tenka apskaičiuoti ir sumokėti GPM (gyventojų pajamų mokestį), „Sodros“ įmokas, PSD (privalomąjį sveikatos draudimą) už visą laikotarpį, kai jis buvo naudojamas asmeniniams poreikiams. Taip pat patikrinimo metu nustačius, kad turtas įsigyjamas įmonės reikmėms, tačiau jis neskirtas pardavimui, nenaudojamas nuomai ar paslaugoms už atlygį teikti, tačiau pirkimo PVM (pridėtinės vertės mokestis) įtraukas į PVM atskaitą, atsiranda pareiga apskaičiuoti ir į biudžetą sumokėti pardavimo PVM.
Dažniausiai pasitaikantys pažeidimai
VMI specialistai pripažįsta, kad privačių poreikių tenkinimo įmonės lėšomis atvejų vis dar fiksuojama. Dažniausiai tokie nusižengimai nustatomi dėl automobilių bei gyvenamosios paskirties būsto naudojimo asmeniniams tikslams, piktnaudžiavimo verslo kelionėmis jas paverčiant poilsinėmis. Taip pat nustatoma ir atvejų, kai verslo įsigytu motociklu ar laivu savo asmeninėms reikmėms naudojasi įmonės akcininkai ar vadovai bei jų šeimos nariai. Praktikoje pasitaiko ir tokių atvejų, kai įmonės lėšomis įsigyjami įvairūs buityje naudojami daiktai ar paslaugos, kai naudos gavėju galiausiai tampa įmonės darbuotojai.
VMI pavyzdžiai ir statistika
VMI pateikia pavyzdžių, kai įmonės įsigyja itin brangius automobilius, tačiau jų naudojimas nėra tinkamai dokumentuojamas, o surinkus papildomus duomenis nustatoma, kad automobilis dažnai fiksuotas prekybos ir laisvalaikio vietose savaitgaliais bei švenčių dienomis. Dėl to apskaičiuojamos pajamos natūra įmonės vadovui ir mokėtinas gyventojų pajamų mokestis.
Pajamų natūra deklaravimo tendencijos
Juridiniai asmenys kur kas aktyviau, savanoriškai deklaruoja pajamas natūra. Per keturis metus, lyginant 2024 m. su 2020 m., pajamas natūra deklaruojančių įmonių skaičius išaugo tris kartus. Nuo 2022 m. gyventojų pajamas natūra dėl kitam asmeniui priklausančio automobilio naudojimo įmonės deklaruoja atskirai nuo kitų pajamų natūra. Už 2022 m. dėl automobilių naudojimo privatiems poreikiams deklaruota pajamų suma sudarė beveik 33,8 mln. eurų, mokėtinas GPM - daugiau nei 5,6 mln. eurų, 2023 m. - pajamų suma apie 48,8 mln. eurų ir apie 8,3 mln. eurų mokėtinas GPM, o 2024 m. - 67,6 mln. eurų ir beveik 11,5 mln. eurų mokėtinas GPM.
Papildomai sumokėti mokesčiai
VMI atliekant švelniąsias stebėsenos priemones ir išimtinais atvejais kontrolės veiksmus per 2022-2024 m. bendrai dėl privačių poreikių tenkinimo įmonės lėšomis bei pajamų natūra gavimo atvejų į biudžetą papildomai mokėtinų mokesčių ir su jais susijusios sumos sudarė beveik 23 mln. eurų. 2025 m. I pusm. bendrai dėl privačių poreikių tenkinimo įmonės lėšomis bei pajamų natūra gavimo atvejų į biudžetą papildomai mokėtinų mokesčių ir su jais susijusios sumos sudarė beveik 4,5 mln. eurų.
Taip pat skaitykite: Teniso dangos greitis
Istorinio statuso automobiliai
Istorinį statusą turinčios transporto priemonės iš kitų išsiskiria ypatingais valstybiniais numeriais. Pagrindinė priežastis - noras išsiskirti bendrame eismo sraute, kitaip tariant, žmogus nori, jog būtų matoma, kad tokia transporto priemonė yra vertybė istorine ar technine prasme. Taip pat manoma, kad taip gali būti pakelta transporto priemonės materiali vertė.
Istorinio statuso gavimo kriterijai
Norint gauti istorinį statusą, automobilis turi atitikti tam tikrus kriterijus, susijusius su spalva, važiuokle, varikliu, salonu. Jei sumontuota dujų įranga, kurios nenumatė gamintojas, tai jau tampa problema.
Techninė apžiūra ir draudimas
Istorinio transporto priemonės statusą gavęs automobilis techninės apžiūros centre privalo apsilankyti kas penkerius metus. Draudimo ekspertas pripažįsta, kad istorinis statusas padidina automobilio vertę.
tags: #su #kokia #masina #laikomas #valstybinis #vaziavimas